Ausgleich Aktien Und Aktien Optionen Gewährt By Pfics

Vereinigte Staaten. Gericht bestätigt die abgegrenzten Aktienoptionen ist aufgeschobene Vergütung vorbehaltlich § 409A Ein Gericht von Bundesansprüchen stimmt mit der IRS-Position überein, dass § 409A für diskontierte Aktienoptionen gilt, die für Ausgleichsoptionszuschüsse wichtig sind. Am 27. Februar regierte das US-amerikanische Bundesgericht in Sutardja gegen USA. 1, dass der Abschnitt 409A des Internal Revenue Code für Discounted-Aktienoptionen gilt, mit den potenziellen nachteiligen steuerlichen Konsequenzen, dass die gesamte Wertschätzung in der Optionsposition der 20 Strafsteuer unter § 409A zusätzlich zur ordentlichen Einkommensteuer unterliegt und dass diese Steuer Würde auf Option Währung statt auf Übung bezahlt werden. Der Hintergrund 409A des Internal Revenue Code enthält einen umfassenden Satz von Regeln, die die Besteuerung von nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigungen regeln. § 409A definiert nicht ausdrücklich die Aufschiebung der Entschädigung, sondern im Rahmen der Internal Revenue Service (IRS) - Anmerkungen, der vorgeschlagenen Verordnungen und der endgültigen Treasury-Verordnungen ist die IRS in ihrer Position konsistent, dass diskontierte Aktienoptionen nach § 409A verzögert werden. Die IRS-Mitteilung 2005-1 besagt, dass, wenn eine Aktienoption mit einem Kurs je Aktie gewährt wird, der unter dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie am Tag des Zuschusses liegt, wird die Option als Aufschiebung behandelt Der Entschädigung und wird unter die Parameter des § 409A fallen. 2 Sutardja-Entscheidung In Sutardja bestätigte der Bundesgerichtshof die IRS39-Position, dass § 409A für diskontierte Aktienoptionen gilt. Der Fall entstand nach der IRS festgestellt, dass die Klägerin Ausübung von Aktienoptionen unterliegt einer zusätzlichen 20 Steuer nach § 409A. Der Kläger war der Präsident, Chief Executive Officer und Vorsitzender des Board of Directors eines Technologieunternehmens, dessen Aktien an der NASDAQ Börse gehandelt werden. Der Kläger hat seine Aktienoptionen im Jahr 2006 ausgeübt, während eines Übergangszeitraums zwischen dem Inkrafttreten des § 409A und dem Inkrafttreten der geltenden Vorschriften. Die Klägerin argumentierte, dass die Definition der Abgrenzung der Entschädigung im Rahmen der Bekanntmachung 2005-1 gegen die US-Obersten Gerichtshof-Rechtsprechung verstoße. Genauer gesagt, im vorläufigen Fall von Kommissar v. Smith. 3 Der Oberste Gerichtshof hat den Grundsatz begründet, dass die bloße Gewährung von Mitarbeiteraktienoptionen kein steuerpflichtiges Ereignis ist. In diesem Fall analysierte der Oberste Gerichtshof eine Option, um Aktien zu einem Preis zu kaufen, der nicht kleiner war als der dann Wert der Aktie 4 (d. H. Eine nicht diskontierte Option) und festgestellt, dass es keine Ausgleich bis zur Ausübung gab. Da die Bekanntmachung 2005-1 die gleiche Behandlung für nicht abgegrenzte Optionen bewahrt, indem sie sie von der Definition der aufgeschobenen Entschädigung ausgeschlossen hat, hat der Gerichtshof festgestellt, dass die Bekanntmachung in Wirklichkeit mit der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs übereinstimmt. Die Klägerin argumentierte auch, dass das Gericht bei der Feststellung, was eine Aufschiebung der Entschädigung darstellt, auf die Definition der Bundesversicherungsbeiträge (FICA), die eine Definition enthält, die der Definition in der Bekanntmachung 2005-1 entspricht. Die FICA-Vorschriften schließen jedoch ausdrücklich die Gewährung einer Aktienoption aus der Definition für die Zwecke des § 3121 (v) (2) aus. Der Gerichtshof hat geltend gemacht, dass die FICA-Verordnungen nicht für Zwecke der Definition der aufgeschobenen Entschädigung nach § 409A gelten, da die Definition nach den FICA-Vorschriften auf den Abschnitt 3121 (v) (2) beschränkt ist. Schließlich stellte die Klägerin fest, dass, selbst wenn die Option mit einem Abschlag gewährt worden wäre und vorbehaltlich des § 409A, eine Aufschiebung des Einkommens in die kurzfristige Aufschiebungsausnahme fallen würde, weil er die vollständig ausgeübten Teile der Option im Januar 2006 ausgeübt habe und daher Hat seine Entschädigung für einen Zeitraum von mehr als zweieinhalb Monaten nach dem Jahr, in dem die Teile der Option ausgeübt wurden, nicht verschoben. Das Gericht stimmte nicht zu und erklärte, dass der Aktienoptionsplan, nach dem die Klägerin gewährt worden sei, eine Freizügigkeitsoption innerhalb von 10 Jahren ab dem Tag der Gewährung gestattet habe und damit die kurzfristige Aufschiebungsfrist von zweieinhalb Monaten überschritten habe . (Diese Schlussfolgerung entspricht der IRS39-Position, wie sie in der Hauptberatungsberatung 200728042, 6 dargelegt wurde, die etwas umstritten war, weil eine Anzahl von Steuerpflichtigen glaubte, dass diese Schlussfolgerung nicht eindeutig von der Bekanntmachung 2005-1 erforderlich war.) Das Gericht hielt auch fest, dass Abschnitt 409A erlassen wurde Eine gesetzliche Änderung, die zur Behandlung von diskontierten Aktienoptionen als aufgeschobene Vergütung für Zwecke des § 409A führt. Allerdings hat der Kläger noch nicht seinen Fall verloren, weil das Gericht zu dem Schluss kam, dass eine echte Frage der materiellen Tatsache bestand, ob die Aktienoption zum Zeitpunkt der Erteilung abgezinst wurde. Die Angelegenheit wird vor Gericht gestellt, und angesichts der Tatsachen und Umstände des Aktienoptionszuschusses bleibt die Möglichkeit, dass die Klägerin sich durchsetzen wird. Diese Entscheidung unterstreicht die Bedeutung einer sorgfältigen Aufmerksamkeit durch Emittenten von Aktienoptionen zur Ermittlung und Dokumentation des Marktpreisenpreises von Optionen, um der Überprüfung des Audits standzuhalten. Die Regelungen nach § 409A stellen Verfahren für die Ermittlung des Marktwertes für diese Zwecke dar und es bestehen Vor - und Nachteile der vorgesehenen Alternativen. Für den Fall, dass der Emittent ein Aktienrecht an einen Dienstleister mit einem eingebauten Rabatt ausgeben möchte, stehen eine Reihe von Methoden zur Erreichung dieses Ziels zur Verfügung. Diese Entscheidung dient jedoch als eine gute Erinnerung daran, dass diskontierte Aktienoptionen oder diskontierte Wertsteigerungsrechte als aufgeschobene Vergütung gemäß § 409A Zahlungsfristenbeschränkungen behandelt werden müssen und dass sie ab dem Datum des Zuschusses ordnungsgemäß dokumentiert sein müssen, um dem Abschnitt 409A entsprechen zu können Zutiefst negativer Abschnitt 409A steuerliche Konsequenzen gelten. Darüber hinaus sind die künftigen Entwicklungen in diesem Fall (die sich mit den tatsächlichen und rechtlichen Fragen im Zusammenhang mit der Ermittlung des Erteilungstermins befassen) auch der Auffassung, dass der Gerichtshof in seinen nächsten Entscheidungsfragen im Zusammenhang mit (i) dem Ausgleichsausschuss39s zu erwarten ist (Ii) die Wirkung der Ratifizierung von früheren Stipendien und (iii) die besondere Treu und Glauben-Ausnahme, die die Steuerpflichtigen vor der Einschätzung der Steuern nach § 409A schützt, wenn eine Option, die vor 2005 gewährt wurde, in Übereinstimmung mit dem Anreiz gewährt wurde Aktienoptionsregelungen und die Parteien der Optionsvereinbarung glaubten in gutem Glauben, dass die Option nicht diskontiert wurde. 7 1. Sutardja v. Vereinigte Staaten. Nr. 11-724T (Fed. Cl. Feb. 27, 2013), hier erhältlich. 2. View Notice 2005-1 hier 3. Comm39r v. Smith. 324 U. S. 177 (1945). 5. Treas Reg. 31.3121 (v) (2). 6. View Chief Counsel Beratung 200728042 hier. 7. Siehe Hinweis 2006-4, 2006-3 I. R.B. 307. Copyright 2013. Morgan, Lewis Bockius LLP. Alle Rechte vorbehalten. Dieser Artikel wird als allgemeine Informationsdienste zur Verfügung gestellt und sollte nicht ausgelegt werden, um juristische Beratung über irgendeine spezifische Angelegenheit zu vermitteln. Angegebene Staaten. IRS behauptet größere Rechte als Aktienoptionspartner OK, um auf nicht übertragbare Optionen zu verbergen und in einem internen rechtlichen Memorandum (ILM) zu verbergen, hat die IRS die Position getroffen, dass sie Aktienoptionen, die von einem Steuerpflichtigen gehalten werden, ergreifen und verkaufen kann, obwohl der Steuerpflichtige beschränkt war Vom Übertragen oder Verkaufen der Optionen. Am 9. Januar 2009 wurde ILM 200926001 erst vor kurzem veröffentlicht. Ein ILM ist ein Memorandum, das von den Rechtsberatern im IRS-Nationalbüro vorbereitet wurde und nicht rechtskräftig ist. Es zeigt jedoch die aktuelle Durchsetzungsposition des IRS an. Übertragungsbeschränkungen sind bei Ausgleichsoptionsprogrammen üblich. Ein Unternehmen kann die Registrierung von Optionen bei der Securities and Exchange Commission vermeiden, wenn die Optionen den Mitarbeitern gewährt werden und nicht übertragen werden können. Es gibt eine schmale Ausnahme in dieser Registrierungsfreistellung für die Übertragung von nichtqualifizierten Aktienoptionen an Familienangehörige im Zusammenhang mit der Nachlassplanung. Incentive Stock Options (ISOs) haben zusätzliche Einschränkungen gemäß § 422 Internal Revenue Code (Code). Eine Übertragung einer ISO kann nur im Falle des Todes oder der Scheidung erfolgen. Diese Beschränkungen für Transfers spiegeln die jüngsten SEC-Verlautbarungen wider, um missbräuchliche Praktiken zu beenden, in denen sich die Veranstalter möglicherweise auf die Freistellung von Ausgleichsoptionen zur Umgehung der Registrierung von in einem öffentlichen Angebot verkauften Wertpapieren stützen könnten. In der ILM hatte die Exekutive sowohl nichtqualifizierte Optionen als auch ISOs. Die IRS zitierte die Befugnis, festzustellen, dass die vertraglichen Beschränkungen für die Übertragung nichtqualifizierter Optionen durch die umfangreichen Befugnisse der IRS39s gemäß § 6334 des Kodex, um alle Eigentumsrechte des Steuerpflichtigen zu erheben, außer Kraft gesetzt werden. Die ILM kommt zu dem Schluss, dass die Codebeschränkungen für die Übertragung von ISOs auch durch die IRS39s-Leistung, die nach § 6334 des Kodex erhoben wird, überschrieben werden. § 6334 erlaubt es dem IRS, auf Eigentum oder Eigentumsrechte ohne Rücksicht auf ein anderes Gesetz der Vereinigten Staaten, einschließlich aller anderen Bestimmungen des Kodex zu erheben. Die ILM stellt ferner fest, dass diese Position im Einklang mit den Rechten der IRS steht, um die in einem von der ERISA abgedeckten Altersvorsorge in einem von der ERISA abgedeckten Ruhestandsplan zu erheben, unabhängig von den allgemeinen Schutzmaßnahmen der Ruhestandspartner von ERISA39. Die Fähigkeit des IRS, auf Aktienoptionen nach § 6334 des Kodex zu erheben, scheint in der ILM gut unterstützt zu sein. Das ILM zitiert jedoch keine Autorität und stellt keine Begründung für die Beseitigung von Transferbeschränkungen zur Verfügung, sobald die Abgabe abgeschlossen ist. Mit anderen Worten, die Behörde des § 6334 genügt, um dem IRS die Möglichkeit zu geben, auf Aktienoptionen zu erheben und das Eigentum zu erwerben, das den gleichen Beschränkungen für die Übertragung entspricht, die auf den Steuerpflichtigen angewandt wurden. Die IRS scheint jedoch zu dem Schluss zu kommen, dass die Übertragungsbeschränkungen irgendwie durch den Abgabeprozess beseitigt werden, was den IRS größere Eigentumsrechte gibt, als vom Steuerpflichtigen gehalten wurden. Wir sind uns nicht bewusst, dass wir die in der ILM getroffene Position unterstützen können, dass die IRS Aktienoptionen nach der Abgabe an Dritte verkaufen oder übertragen können. Aktienoptionen werden häufig in Unternehmenszusammenschlüssen und Akquisitionen übernommen oder erworben. Oft, wie in einer Bargeld-Fusion, können Optionsinhaber Bargeld beim Schließen anstelle der Übung angeboten werden. Die Fakten, die an der ILM beteiligt sind, sind unvollständig, aber deuten darauf hin, dass die Firmengeschäfte anhängig war. In dem Maße, in dem der Steuerpflichtige in der ILM eine Barzahlung für die Optionen erhalten hätte, würde das IRS diese Rechte halten und die Zahlung sammeln können. Es ist nicht offensichtlich, dass die IRS erwartete, Bargeld im Austausch für die Optionen in der Transaktion zu erhalten, jedoch. Die Sprache in der ILM ging viel weiter als zu sagen, dass die IRS in den Schuhen des Steuerpflichtigen in dieser Transaktion stehen würde. Es geht davon aus, dass das IRS das Recht hat, das Eigentum, das dem Steuerpflichtigen nie gewährt wurde, zu verkaufen oder zu übertragen. Die kollateralen steuerlichen Konsequenzen für die Beschlagnahme und den Verkauf der Option werden im ILM nicht diskutiert und sind in gewissem Umfang ungewiss. In Bezug auf die ISO kann die Überweisung der Option vom Steuerpflichtigen an die IRS die Steuer auslösen oder nicht. IRS-Vorschriften stellen eine Übertragung einer ISO in Übereinstimmung mit einer qualifizierten inländischen Beziehungsordnung dar, zum Beispiel, dass ein ISO seinen ISO-Status verliert und als nicht qualifizierte Option behandelt wird. Die steuerliche Behandlung der Übertragung nicht qualifizierter Optionen wird jedoch nicht in den IRS-Vorschriften behandelt. Potenziell könnte die Beschlagnahme der Option durch die IRS als eine steuerpflichtige Disposition der Option durch den Steuerpflichtigen für Wert charakterisiert werden. Es scheint unpraktisch für die IRS auf Aktienoptionen zu erheben und dann versuchen, sie an einen Dritten zu verkaufen. Für die meisten Unternehmen gibt es in der Regel keinen aktiven Markt für Aktienoptionen. Der beunruhigende Aspekt der ILM ist, dass die Begründung davon ausgeht, dass die IRS größere Eigentumsrechte haben kann, die sie durch die Abgabe ergreifen, als sie vor der Beschlagnahme gehalten wurden. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachberatung sollte nach Ihren spezifischen Umständen gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. 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